Hazine ve Maliye Bakanlฤฑฤฤฑ Gelir ฤฐdaresi Baลkanlฤฑฤฤฑnฤฑn hazฤฑrladฤฑฤฤฑ “Vergi ve Diฤer Bazฤฑ Alacaklarฤฑn Yeniden Yapฤฑlandฤฑrฤฑlmasฤฑna ฤฐliลkin 7440 Sayฤฑlฤฑ Kanun Genel Tebliฤi” Resmi Gazete’de yayฤฑmlanarak yรผrรผrlรผฤe girdi.
Buna gรถre, 7440 sayฤฑlฤฑ Bazฤฑ Alacaklarฤฑn Yeniden Yapฤฑlandฤฑrฤฑlmasฤฑ ile Bazฤฑ Kanunlarda Deฤiลiklik Yapฤฑlmasฤฑna Dair Kanun ile tek seferlik ek kurumlar vergisi ihdas edilmiลti.
Tebliฤle ek verginin uygulanmasฤฑna yรถnelik esaslar belirlendi, ayrฤฑntฤฑlฤฑ aรงฤฑklama ve รถrnek uygulamalara da tebliฤde yer verildi.
Ek vergi, 2022 yฤฑlฤฑ verilecek kurumlar vergisi beyannamesinden alฤฑnacak, bu vergiyi kurumlar vergisi mรผkellefleri รถdeyecek, gelir vergisi mรผkellefleri ek vergi รถdemeyecek.
Mรผcbir sebep ilan edilen depremden etkilenen 11 il ve 1 ilรงedeki kurumlar vergisi mรผkellefleri ek vergi รถdemeyecek.
Kurumlar vergisi mรผkellefleri, Kurumlar Vergisi Kanunu ile diฤer bazฤฑ kanunlarda yer alan dรผzenlemeler uyarฤฑnca, istisna ve indirimlerini beyanname รผzerinde safi kurum kazancฤฑnฤฑn tespitinde indirim konusu yapabiliyor.
20 bin mรผkellefi etkilemesi bekleniyor
Dรผzenlemenin, 2022 yฤฑlฤฑ kurumlar vergisinde istisna ve indirimleri bulunan 20 bin civarฤฑ mรผkellefi etkilemesi bekleniyor. Ek vergi 2022 yฤฑlฤฑ kurumlar vergisi beyannamesindeki indirim ve istisna tutarlarฤฑ รผzerinden yรผzde 10 olarak hesaplanacak.
Kapsama alฤฑnan istisnalar, iลtirak kazanรงlarฤฑ istisnasฤฑ, taลฤฑnmaz ve iลtirak hissesi satฤฑล kazancฤฑ istisnasฤฑ, yurt dฤฑลฤฑndan elde edilen ve bazฤฑ ลartlarฤฑ taลฤฑyan kazanรง istisnalarฤฑ, serbest bรถlge ve teknoloji geliลtirme bรถlgesi kazanรง istisnalarฤฑ gibi kalemler olacak.
ฤฐndirimlerden ise yatฤฑrฤฑm, AR-GE, nakdi sermaye indirimleri kapsama dahil edildi.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamฤฑnda indirimli kurumlar vergisine tabi matrah รผzerinden de yรผzde 10 ek vergi alฤฑnacak.
ฤฐลtirak kazanรงlarฤฑ istisnasฤฑ ile yurt dฤฑลฤฑndan elde edilen ve yรผzde 15 vergi yรผkรผ taลฤฑyan istisna kazanรงlarda ise ek vergi yรผzde 5 olarak hesaplanacak.
รzel hesap dรถnemi tayin edilen mรผkellefler iรงin 2023 yฤฑlฤฑ iรงinde sona erecek hesap dรถnemi iรงin verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamelerinde dikkate alฤฑnan indirim, istisna ve indirimli kurumlar vergisi matrahlarฤฑ รผzerinden ek vergi hesaplanacak.
Hesaplanan vergi iki taksitte รถdenecek
Hesaplanan ek vergi, ilk taksiti nisan ayฤฑnda kurumlar vergisi รถdeme sรผresi iรงinde, ikincisi ise bu sรผreyi takip eden dรถrdรผncรผ ayda, aฤustos ayฤฑnda, iki taksitte รถdenecek.
Mikro ve kรผรงรผk iลletmelerin AR-GE ve tasarฤฑm indirimleri ile teknokent kazanรงlarฤฑndan ek vergi alฤฑnmayacak.
AR-GE indirim tutarlarฤฑ ile teknokent kazanรง istisnasฤฑ tutarlarฤฑ da ek vergi kapsamฤฑnda olurken, yeni giriลimci ve geliลmekte olan ve mikro ile kรผรงรผk iลletme olarak tanฤฑmlanan takribi 3 bin AR-GE ve teknoloji ลirketinin bu indirim ve istisnalarฤฑ ek vergi kapsamฤฑ dฤฑลฤฑnda tutuldu.
Giriลim sermayesi fonlarฤฑ dahil olmak รผzere yatฤฑrฤฑm fon ve ortaklฤฑklarฤฑnฤฑn istisna kazanรงlarฤฑ ek vergi kapsamฤฑ dฤฑลฤฑnda bฤฑrakฤฑldฤฑ.
Sermaye piyasalarฤฑnฤฑn ve giriลimcilik ekosisteminin geliลimi iรงin รถnemli olan yatฤฑrฤฑm fon ve ortaklฤฑklarฤฑnฤฑn elde ettikleri kazanรงlarฤฑn tamamฤฑ kurumlar vergisinden istisna olurken, bu fon ve ortaklฤฑklarฤฑn kazanรงlarฤฑ da ek verginin kapsamฤฑ dฤฑลฤฑnda bฤฑrakฤฑldฤฑ.
Vergi Usul Kanunu’nun 325/A maddesine gรถre giriลim sermayesi fonlarฤฑna veya ortaklฤฑklarฤฑna yatฤฑrฤฑm yapmak iรงin ayrฤฑlan fon tutarlarฤฑ kurum kazancฤฑndan indirilebiliyor. Matrahtan indirilen bu tutarlar da ek vergi kapsamฤฑ dฤฑลฤฑnda tutuldu.
Kur korumalฤฑ mevduat hesaplarฤฑ ile baฤฤฑล ve yardฤฑmlar ek vergiye tabi olmayacak. Kur korumalฤฑ mevduat hesaplarฤฑndan elde edilen gelirlere uygulanan istisna tutarlarฤฑ, finansal kiralama ลirketleri ve varlฤฑk kiralama ลirketleri ile yapฤฑlan sat-kirala-geri al iลlemlerinden doฤan kazanรงlara iliลkin istisna tutarlarฤฑ, kooperatiflerin faydalandฤฑฤฤฑ risturn istisnasฤฑ tutarlarฤฑ, her tรผrlรผ baฤฤฑล ve yardฤฑmlar ile sponsorluk harcamalarฤฑ รผzerinden ek vergi alฤฑnmayacak.
Beyannamede gรถsterilen ancak mahiyeti itibarฤฑyla indirim ve istisna kapsamฤฑnda olmayan tutarlar ek vergi kapsamฤฑna girmeyecek.
Beyannamede “Diฤer indirimler ve istisnalar” satฤฑrlarฤฑnda gรถsterilen Tรผrkiye Muhasebe Standartlarฤฑ/Tรผrkiye Finansal Raporlama Standartlarฤฑ ile Vergi Usul Kanunu hรผkรผmleri arasฤฑndaki deฤerleme farklarฤฑ, รถrtรผlรผ sermaye kabul edilen borรงlanmalarda borรง alan kurum nezdinde Tรผrk lirasฤฑnฤฑn deฤer kazanmasฤฑ sonucu oluลan kur farkฤฑ gelirleri, kฤฑdem tazminatฤฑ karลฤฑlฤฑฤฤฑ iptali gibi tutarlar รผzerinden ek vergi hesaplanmayacak.
Yรผrรผrlรผkte bulunan รงifte vergilendirmeyi รถnleme anlaลmalarฤฑ, ikili veya รงok taraflฤฑ diฤer uluslararasฤฑ anlaลmalar uyarฤฑnca, kurumlar vergisinden istisna edilen kazanรงlar รผzerinden de ek vergi alฤฑnmayacak. Tasfiye, birleลme, devir ve tam bรถlรผnme iลlemlerinde 12 Mart 2023 tarihinden รถnce verilmiล beyannamelerde ek vergi uygulanmayacak.
Mรผkelleflerin, tasfiye, birleลme, devir ve tam bรถlรผnme iลlemleri nedeniyle 2022 yฤฑlฤฑna iliลkin olarak Kanun’un yayฤฑm tarihi olan 12 Mart 2023’ten รถnce vermiล olduklarฤฑ beyannamelerde faydalandฤฑklarฤฑ indirim ve istisna tutarlarฤฑ รผzerinden ek vergi hesaplanmayacak.
ฤฐstisna ve indirimlerini beyannamede gรถstermeyenler ve eksik bildirenler ek vergiyi cezalฤฑ รถdeyecek. Hak kazanฤฑlan istisna ve indirimlerin beyannamede gรถsterilmesi gerekecek.
Beyannamede gรถsterilmeyen veya beyannamede gรถsterilmekle birlikte indirimler/istisnalar satฤฑrlarฤฑnda yer verilmeyen indirim ve istisnalar nedeniyle eksik tahakkuk eden ek vergi, vergi ziyaฤฑ cezasฤฑ ve gecikme faizi ile tahsil edilecek.
