Mรผkelleflerin alฤฑลlarฤฑ nedeniyle รถdedikleri KDV’nin 12 ay boyunca indirim yoluyla giderilemeyip devretmesi durumunda iade edilmesine imkan saฤlanacak.
Katma Deฤer Vergisi (KDV) Kanunu ile Bazฤฑ Kanun ve KHK’larda Deฤiลiklik Yapan Kanun Tasarฤฑsฤฑ, TBMM Plan ve Bรผtรงe Komisyonunda kabul edildi.
Tasarฤฑya gรถre, arsasฤฑnฤฑ mรผteahhide veren arsa sahibi, bunun karลฤฑlฤฑฤฤฑnda aldฤฑฤฤฑ sadece konut veya iล yerleri iรงin KDV รถdeyecek.
Mรผzayede mahallerinde satฤฑล yapanlar, KDV mรผkellefi olacak.
Fazla veya yersiz hesaplanan ve Hazineye รถdenen vergi, Maliye Bakanlฤฑฤฤฑnฤฑn belirleyeceฤi usul ve esaslara gรถre iลlemi yapan mรผkellefe iade edilecek. ฤฐadenin yapฤฑlabilmesi iรงin iลlemle ilgili beyanlar dรผzeltilecek, fazla, yersiz hesaplanan vergi satฤฑcฤฑ tarafฤฑndan alฤฑcฤฑya geri verilecek.
Belediyelerin KDV mรผkellefiyetleri, kendileri adฤฑna deฤil iktisadi iลletmeleri adฤฑna olacak.
Birbiriyle yรผzde 50 ve daha fazla ortaklฤฑk iliลkisi olan ลirketler ile kamu kurumlarฤฑna ait iktisadi iลletmeler iรงin ayrฤฑ ayrฤฑ deฤil birleลtirilmiล KDV beyannamesi verme imkanฤฑ getirildi.
Maliye Bakanlฤฑฤฤฑ, KDV beyanlarฤฑnฤฑn birleลtirilmesine iliลkin olarak, en az yรผzde 50 oranฤฑnda ortaฤฤฑ olunan diฤer Kurumlar Vergisi mรผkellefleri ile birlikte grup KDV mรผkellefiyeti tesis ettirmeye yetkili olacak.
Gรผmrรผksรผz satฤฑล maฤazalarฤฑnda satฤฑlmak รผzere bu maฤazalara veya bunlarฤฑn depolarฤฑna yapฤฑlan teslimler, KDV’den istisna tutulacak.
Muafiyetler geniลletiliyor
Hayฤฑrseverlerce ilgili kamu kurum ve kuruluลlarฤฑna baฤฤฑลlanmak รผzere yapฤฑlan okul, saฤlฤฑk tesisi, 100 yatak kapasitesinden az olmamak รผzere (kalkฤฑnmada รถncelikli yรถrelerde 50 yatak) รถฤrenci yurdu ile รงocuk yuvasฤฑ, yetiลtirme yurdu, huzurevi, bakฤฑm ve rehabilitasyon merkezi, ibadethaneler, Diyanet ฤฐลleri Baลkanlฤฑฤฤฑ denetimine tabi yaygฤฑn din eฤitimi veren tesisler, genรงlik merkezleri ile genรงlik ve izcilik kampฤฑ inลasฤฑ dolayฤฑsฤฑyla baฤฤฑลta bulunacaklara yapฤฑlan teslim ve hizmetler, KDV’den istisna tutulacak.
Saฤlฤฑk Bakanlฤฑฤฤฑnca izin verilen gerรงek veya tรผzel kiลilerce, Tรผrkiye’de ikamet etmeyen yabancฤฑlara saฤlฤฑk kuruluลlarฤฑnda verilen koruyucu hekimlik, teลhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri vergiden muaf olacak.
Teknoloji ile ihtisas teknoloji geliลtirme bรถlgelerinde, Ar-Ge ve tasarฤฑm merkezlerinde, araลtฤฑrma laboratuvarlarฤฑnda Ar-Ge, yenilik ve tasarฤฑm faaliyetlerinde bulunanlara, bu faaliyetlerinde kullanฤฑlmak รผzere yapฤฑlan yeni makina ve teรงhizat teslimleri de vergiden mรผstesna olacak. Bu makina ve teรงhizatฤฑn teslim tarihinden itibaren 3 yฤฑl iรงinde elden รงฤฑkarฤฑlmasฤฑ halinde vergisi, gecikme cezasฤฑyla birlikte alฤฑnacak.
Adi ortaklฤฑklarฤฑn sermaye ลirketine dรถnรผลmesi iลlemleri, konfeksiyon kฤฑrpฤฑntฤฑlarฤฑn teslimi de KDV istisnasฤฑ kapsamฤฑna alฤฑnacak.
Gรผmrรผk antrepolarฤฑ ve geรงici depolama yerleri ile gรผmrรผk hizmetlerinin verildiฤi gรผmrรผklรผ sahalarda ithalat ve ihracat iลlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamฤฑnda iลlem gรถren mallar iรงin verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri, kฤฑsmi istisna kapsamฤฑnda kalacak.
Arsa sahibine kalacak konut veya iล yerlerine iliลkin arsa payฤฑnฤฑn mรผteahhide devri sรถz konusu olmadฤฑฤฤฑndan, arsa sahibine bฤฑrakฤฑlacak konut veya iล yerlerinin maliyet bedelinin tespitinde arsa payฤฑ dikkate alฤฑnmayacak.
KDV iadesi
Mรผkelleflerin bir vergilendirme dรถneminde indirilecek KDV toplamฤฑnฤฑn hesaplanan KDV toplamฤฑndan fazla olmasฤฑ halinde aradaki farkฤฑn iade edilmeyeceฤi kuralฤฑ kalkฤฑyor.
Mรผkelleflerin alฤฑลlarฤฑ nedeniyle รถdedikleri KDV’nin 12 ay boyunca indirim yoluyla giderilemeyip devretmesi durumunda, izleyen 6 ay iรงinde mรผkellef tarafฤฑndan talep edilmesi ลartฤฑyla iade edilebilecek.
ฤฐndirimli orana tabi teslim ve hizmetler nedeniyle teslim ve hizmetin gerรงekleลtiฤi vergilendirme dรถneminden sonra ortaya รงฤฑkan giderler veya yapฤฑlan iskontolar dolayฤฑsฤฑyla yรผklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, iade hesabฤฑna dahil edilecek.
ฤฐndirim hakkฤฑ, vergiyi doฤuran olayฤฑn vuku bulduฤu takvim yฤฑlฤฑnฤฑ takip eden yฤฑlฤฑn sonuna kadar kullanฤฑlabilecek.
Deฤersiz hale gelen alacaklara iliลkin teslim ve hizmet nedeniyle hesaplanan KDV, indirim konusu yapฤฑlabilecek.
KDV indirimi 24 aya kadar uzatฤฑlabilecek
Bakanlar Kurulu, vergi indirimiyle ilgili 12 aylฤฑk sรผreyi sektรถrlere, iลletme bรผyรผklรผklerine ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin kaynaฤฤฑna gรถre 24 aya kadar uzatabilecek, tekrar kanuni seviyesine indirebilecek.
Maliye Bakanlฤฑฤฤฑ ise belirlenen sรผrede mรผkelleflerce indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin iadesini, vergi incelemesiyle veya sektรถrlere, iลletme bรผyรผklรผklerine ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin kaynaฤฤฑna gรถre vergi incelemesi dฤฑลฤฑnda belirlenecek diฤer yรถntemlerle yapma hususlarฤฑnda yetkilendirilecek. Bakanlฤฑk, indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin iadesi iรงin belirlenen sรผreyi, sektรถrler, iลletme bรผyรผklรผkleri ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin kaynaฤฤฑna gรถre 3 aya kadar indirebilecek.
Vergi Usul Kanunu’nca deฤersiz hale gelen alacaklara iliลkin hesaplanan ve beyan edilen KDV, alacaฤฤฑn zarar yazฤฑldฤฑฤฤฑ vergilendirme dรถneminde indirim konusu yapฤฑlabilecek.
Deฤersiz hale gelen alacaklara iliลkin alฤฑcฤฑ tarafฤฑndan รถdenmeyen KDV, indirim konusu yapฤฑlmayacak.
Gรผmrรผk antrepolarฤฑ ve geรงici depolama yerleri ile gรผmrรผk hizmetlerinin verildiฤi gรผmrรผklรผ sahalarda, ithalat ve ihracat iลlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamฤฑnda iลlem gรถren mallar iรงin verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri nedeniyle yรผklenilen KDV’nin indirimine imkan saฤlanacak.
ฤฐade hakkฤฑ doฤuran iลlemler nedeniyle yรผklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen Katma Deฤer Vergisi’nin iadesinin talep edilebileceฤi sรผre dรผzenleme ile belirlenecek. Ayrฤฑca, imal ettikleri mallarฤฑ bizzat ihraรง eden imalatรงฤฑlara, yรผklenilen katma deฤer vergisi yerine sektรถrler itibarฤฑyla ihracat bedelinin belli bir oranฤฑna kadar iade yaptฤฑrabilme hususunda Maliye Bakanlฤฑฤฤฑna yetki verilecek.
Sรผresi iรงinde iadesi talep edilmeyen Katma Deฤer Vergisi’ni gelir ve kurumlar vergisi matrahlarฤฑnฤฑn tespitinde gider olarak yazdฤฑrma ve iade hakkฤฑ doฤuran iลlemlerle ilgili iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarฤฑ belirleme hususlarฤฑnda Bakanlar Kurulu yetkili olacak.
KDV iadesine iliลkin dรผzenlemeler, 1 Ocak 2019 tarihi itibarฤฑyla yรผrรผrlรผฤe girecek.
Yatฤฑrฤฑm, รผretim ve ihracatฤฑn teลvikine yรถnelik gerรงekleลtirilen yapฤฑsal reformlarฤฑn devamฤฑ niteliฤindeki Katma Deฤer Vergisi Kanunu ile Bazฤฑ Kanun Ve KHK’larda Deฤiลiklik Yapan Tasarฤฑ, KDV istisnalarฤฑnฤฑn kapsamฤฑnฤฑ geniลletiyor.
TBMM Baลkanlฤฑฤฤฑna sunulan Katma Deฤer Vergisi Kanunu ile Bazฤฑ Kanun ve KHK’lerde Deฤiลiklik Yapan Tasarฤฑ, TBMM Plan ve Bรผtรงe Komisyonunda kabul edildi.
ฤฐลletme hesabฤฑ esasฤฑna gรถre defter tutan kรผรงรผk iลletmeler ile serbest meslek erbabฤฑnฤฑn, satฤฑลlarฤฑ nedeniyle hesaplanan KDV dahil toplam hasฤฑlatlarฤฑna, sabit bir oran uygulayacaklarฤฑ “hasฤฑlat esaslฤฑ vergileme sistemi” getiriyor.
Hasฤฑlat esaslฤฑ vergilendirme usulรผne gรถre, vergilendirilen mรผkelleflerin kazancฤฑnฤฑn tespitinde, kendilerine yapฤฑlan teslim ve hizmetler dolayฤฑsฤฑyla alฤฑล vesikalarฤฑnda gรถsterilen KDV ile hasฤฑlat esaslฤฑ vergilendirme usulรผne gรถre beyan ederek รถdedikleri KDV iลlemin mahiyetine gรถre gider veya maliyet, yaptฤฑklarฤฑ teslim ve hizmetler dolayฤฑsฤฑyla hesapladฤฑklarฤฑ KDV gelir olarak dikkate alฤฑnacak.
Hasฤฑlat esaslฤฑ vergilendirme usulรผne geรงen mรผkellefler, 2 yฤฑl geรงmedikรงe bu usulden รงฤฑkamayacak.
Bakanlar Kurulu Vergi Usul Kanunu hรผkรผmleri uyarฤฑnca bilanรงo esasฤฑna gรถre defter tutan gelir vergisi mรผkelleflerinden, yฤฑllฤฑk iล hacimleri ikinci sฤฑnฤฑf tรผccarlar iรงin geรงerli olan haddin iki katฤฑna kadar olanlarฤฑ, hasฤฑlat esaslฤฑ vergilendirme usulรผ kapsamฤฑna almaya yetkili olacak.
Grup KDV mรผkellefiyetinde verginin รถdenmesinden, gruba dahil olanlarฤฑn tamamฤฑ mรผteselsilen sorumlu olmak รผzere, nezdinde grup KDV mรผkellefiyeti tesis edilenler tarhiyata muhatap tutulacak.
ฤฐลletme hesabฤฑ esasฤฑna gรถre defter tutan kรผรงรผk iลletmeler, aylฤฑk KDV beyannamelerine gรถre tahakkuk eden vergiyi, normal vade tarihini takip eden ikinci ayฤฑn sonuna kadar รถdeyebilecek.
Katma Deฤer Vergisi Kanunu’nca iadesi gereken vergi 3 ay iรงinde iade edilmezse, bu tutarlara 3 aylฤฑk sรผrenin sonundan itibaren dรผzeltme fiลinin mรผkellefe tebliฤ edildiฤi tarihe kadar geรงen sรผre iรงin aynฤฑ dรถnemde belirlenen tecil faizi oranฤฑnda hesaplanan faiz, ret ve iadesi gereken vergiyle birlikte mรผkellefe รถdenecek.
Oyun yazฤฑlฤฑmฤฑna KDV’den muafiyet
Teknoloji geliลtirme bรถlgesinde ve ihtisas teknoloji geliลtirme bรถlgesinde faaliyette bulunan giriลimcilerin, bu bรถlgelerde รผrettikleri oyun yazฤฑlฤฑmlarฤฑna da KDV istisnasฤฑ saฤlanacak. KDV’den istisna edilen iลlemler nedeniyle yรผklenilen vergilerin indirimine imkan tanฤฑnarak, iลletmeler รผzerinde bu iลlemlerden kaynaklanan vergi yรผkรผ kaldฤฑrฤฑlacak.
KDV’ye tabi olanlarฤฑn ticari, sฤฑnai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim hizmetleri dolayฤฑsฤฑyla adlarฤฑna yaptฤฑrฤฑlmฤฑล KDV mรผkellefiyeti, yฤฑl sonuna kadar bunlarฤฑn iktisadi iลletmeleri adฤฑna yapฤฑlacak mรผkellefiyet ile kapatฤฑlacak.
Bu mรผkelleflerin, vergiye tabi iลlemleri nedeniyle yฤฑl sonuna kadar yรผklendikleri ve indirim yoluyla gideremedikleri vergiler, iktisadi iลletmeler tarafฤฑndan indirim konusu yapฤฑlabilecek. KDV mรผkelleflerinin, ticari, sฤฑnai, zirai ve mesleki nitelikte olmayan teslim hizmetleri dolayฤฑsฤฑyla yรผklendikleri vergi indirim konusu yapฤฑlamayacak. ฤฐade, devlet iรง borรงlanma senedi ihracฤฑ yoluyla da yapฤฑlabilecek. Bu iลlem, Hazine Mรผsteลarlฤฑฤฤฑnฤฑn baฤlฤฑ olduฤu bakan tarafฤฑndan belirlenecek kamu bankalarฤฑna รถzel tertip devlet iรง borรงlanma senedi ihraรง edilerek gerรงekleลtirilebilecek.
KDV iadesine dayanak rapora konu hesap ve iลlemlerin doฤrulanmasฤฑ iรงin gerekli kayฤฑt ve belgelerle sฤฑnฤฑrlฤฑ olmak รผzere, bu hesap ve iลlemlere doฤrudan ya da silsile yoluyla taraf olanlara, defter ve belgelerinin tetkiki amacฤฑyla yeminli mali mรผลavirler ve serbest muhasebeci mali mรผลavirler tarafฤฑndan yapฤฑlan talepler iรงin de geรงerlidir.
31 Aralฤฑk 2018 tarihi itibarฤฑyla mรผkellefler tarafฤฑndan indirim yoluyla giderilemeyen KDV, ayrฤฑ bir hesapta izlenecek. Bu hesapta izlenen tutar, 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren รถdenecek KDV ile iade edilecek KDV’ye, dรผzenlemenin yรผrรผrlรผฤe girdiฤi tarihten รถnceki hรผkรผmlerine gรถre yapฤฑlacak mahsup dฤฑลฤฑnda, sonraki dรถnemlere devrolunmayacak, iade edilmeyecek.
Maliye Bakanlฤฑฤฤฑ, ayrฤฑ bir hesapta izlenen KDV’yi, bรผtรงe imkanlarฤฑnฤฑ dikkate alarak uygun gรถrdรผฤรผ zamanlarda, sektรถrlere, iลletme bรผyรผklรผklerine, indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin kaynaฤฤฑna gรถre kฤฑsmen ya da tamamen iade edebilecek. Bakanlฤฑk ayrฤฑca, mรผkellefin vergi dairesine olan borรงlarฤฑna, borcun tรผr, tutar, tahsil kabiliyeti, faaliyetin devam edip etmediฤini dikkate alarak mahsup ettirmeye, gelir veya kurumlar vergisi matrahฤฑnฤฑn tespitinde gider olarak dikkate alฤฑnmasฤฑna izin vermeye, iadeyi vergi incelemesiyle veya sektรถrlere, iลletme bรผyรผklรผklerine ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin kaynaฤฤฑna gรถre vergi incelemesi dฤฑลฤฑnda belirlenecek diฤer yรถntemlerle yapmaya, iadeye iliลkin diฤer usul ve esaslarฤฑ belirlemeye de yetkili olacak.
Bu hesapta izlenen KDV’nin kฤฑsmen veya tamamen iadesi uygun gรถrรผlรผrse, talep edilmeyen vergi, hiรงbir suretle indirim ve iade konusu yapฤฑlamayacak, gelir veya kurumlar vergisi matrahฤฑnฤฑn tespitinde gider veya maliyet unsuru olamayacak.
KDV iade incelemeleri iรงin inceleme sรผresi 3 ay olacak. Zorunlu hallerde ve sadece ilgili birim tarafฤฑndan 2 ay uzatฤฑlabilecek.
Maliye Bakanlฤฑฤฤฑna, serbest muhasebeci mali mรผลavirlere de belirli sฤฑnฤฑrlar dahilinde Katma Deฤer Vergisi Kanunu kapsamฤฑnda yapฤฑlacak iadeye dayanak teลkil edecek rapor dรผzenlettirme konusunda yetki verilecek. Serbest muhasebeci mali mรผลavirler, dรผzenledikleri raporun doฤru olmamasฤฑ halinde kesilecek cezalardan mรผkellefle birlikte sorumlu olacak.
Gรผmrรผksรผz satฤฑล maฤazalarฤฑ
Gรผmrรผksรผz satฤฑล maฤazalarฤฑnda satฤฑlmak รผzere bu maฤazalara ve bunlarฤฑn depolarฤฑna yapฤฑlan teslimler, KDV ve รTV’den istisna olacak. Gรผmrรผksรผz satฤฑล maฤazalarฤฑnda satฤฑlmak รผzere bu maฤazalara veya bunlarฤฑn depolarฤฑna teslim edilen mallarฤฑn alฤฑล faturalarฤฑ ve benzeri belgeler รผzerinde gรถsterilen, beyan edilen รTV, ihracatรงฤฑya veya gรผmrรผksรผz satฤฑล maฤazalarฤฑna veya bunlarฤฑn depolarฤฑna mal teslim edenlere iade edilecek.
Gelir ฤฐdaresi Baลkanlฤฑฤฤฑ merkez teลkilatฤฑna, daire baลkanฤฑ, grup baลkanฤฑ ve devlet gelir uzman yardฤฑmcฤฑsฤฑ kadrolarฤฑ, Maliye Bakanlฤฑฤฤฑ merkez teลkilatฤฑna vergi mรผfettiล yardฤฑmcฤฑsฤฑ kadrolarฤฑ ihdas edilecek.
Vergi Denetim Kurulu Baลkanlฤฑฤฤฑ bรผnyesinde, Katma Deฤer Vergisi ฤฐade ฤฐncelemeleri Grup Baลkanlฤฑฤฤฑ kurulacak.
Tasarฤฑ, Serbest Muhasebeci Mali Mรผลavirler ve Yeminli Mali Mรผลavirler Odalarฤฑnฤฑn giriล รผcretleri ve yฤฑllฤฑk รผye aidatlarฤฑnฤฑ da yeniden dรผzenliyor.
Plakalardaki deฤer artฤฑลฤฑ kazancฤฑ
Buna gรถre taksi, dolmuล, minibรผs ve umum servislere iliลkin ticari plakalarฤฑn elden รงฤฑkarฤฑlmasฤฑndan doฤan deฤer artฤฑลฤฑ kazanรงlarฤฑnฤฑn tamamฤฑ, plakalarฤฑn elde tutulma sรผresi gibi ลartlar aranmaksฤฑzฤฑn gelir vergisinden istisna olacak. Sรถz konusu kazanรงlar, “deฤer artฤฑลฤฑ kazancฤฑ” olarak vergilendirilmeyecek. Madde yรผrรผrlรผฤe girmeden รถnce gerรงekleลen deฤer artฤฑลฤฑ kazanรงlarฤฑna iliลkin herhangi bir tarhiyat yapฤฑlamayacak.
Taksi, dolmuล, minibรผs ve umum servis araรงlarฤฑna ait ticari plakalarฤฑn devrine iliลkin kaฤฤฑtlarla ilgili iลlemlerden, alฤฑm satฤฑm bedeli รผzerinden binde 30 oranฤฑnda noter harcฤฑ alฤฑnacak.
รniversite hastanelerinin borรงlarฤฑ
Devlete ait รผniversitelerin tฤฑp fakรผltelerine baฤlฤฑ saฤlฤฑk uygulama ve araลtฤฑrma merkezi birimlerinin 2017 yฤฑlฤฑ sonu itibariyle รถdenmemiล ilaรง ve tฤฑbbi malzemelerine iliลkin borรงlarฤฑ Maliye Bakanlฤฑฤฤฑ bรผtรงesinden aktarฤฑlacak kaynak ile รถdenecek. Bu merkezler, 1 Ocak 2018 tarihi itibariyle mal ve hizmet alฤฑmlarฤฑyla ilgili รถdemelerini kendileri yapmaya devam edecek.
ฤฐlgili dรถner sermaye iลletmesi tarafฤฑndan Maliye Bakanlฤฑฤฤฑna borรงlanฤฑlan tutarlar, Sosyal Gรผvenlik Kurumu tarafฤฑndan, 2020 Ocak ayฤฑndan itibaren, 60 ayda eลit taksitlerle faiz uygulanmaksฤฑzฤฑn kesinti yapฤฑlmasฤฑ suretiyle tahsil edilecek.
